企業(yè)內(nèi)部控制推進(jìn)實(shí)施與實(shí)戰(zhàn)工具

一、前言
    有太多的人，雖然對(duì)內(nèi)部控制的知識(shí)非常嫻熟，但是，依然對(duì)內(nèi)部控制這個(gè)經(jīng)典（古老）的話題很糾結(jié)，其主要原因來自于過去接觸到的那么多知識(shí)（不管是理論框架還是經(jīng)驗(yàn)技巧），都沒有能給我們真正捅破窗戶紙，眼也朦朧、心也朦朧……這個(gè)狀態(tài)將在你參加完這門課程之后而終止！
    內(nèi)部控制絕對(duì)不是制度、框架、體系、流程、模板、工具……能擔(dān)當(dāng)?shù)钠鸬?，必須深刻理解，理解其深層次的機(jī)制是如何在發(fā)揮作用，左右著企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和人們的行為與意識(shí)，只有掌握了這些潛藏與背后的機(jī)理，才能開始嘗試真正的內(nèi)部控制！
    內(nèi)部控制的雖然有一套完善的方法論體系（不管是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)的循環(huán)，還是全面系統(tǒng)的框架體系，如：COSO），但從實(shí)踐的角度，必須突破這個(gè)知識(shí)框架，去判斷什么是控制的本質(zhì)與難點(diǎn)？產(chǎn)生問題的根源在哪里？如果不能掌控這些顯性指標(biāo)，在內(nèi)控方面你將失去重心。為什么制度總是執(zhí)行不下去？為什么規(guī)矩總是被打破？為什么領(lǐng)導(dǎo)不重視？為什么體系與流程總是不健全？到底是聽領(lǐng)導(dǎo)的還是堅(jiān)持制度？為什么那些人老是有制度不遵守？

二、課程收益：
為你展示典型企業(yè)的應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)和模板工具，并詳細(xì)闡釋重點(diǎn)權(quán)限和流程的設(shè)計(jì)過程和思路，讓你在借鑒前人經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，形成自己的思想，通過案例和幾個(gè)重點(diǎn)制度流程設(shè)計(jì)的講解，讓你了解真實(shí)世界的財(cái)務(wù)管理，并獲得思路上的啟發(fā)，舉一反三；課程將對(duì)制度與流程設(shè)計(jì)的框架、重點(diǎn)、難點(diǎn)和建設(shè)策略進(jìn)行講解與點(diǎn)評(píng)。

三、培訓(xùn)方式：
重點(diǎn)采用“方法與操作結(jié)合”、“案例與實(shí)踐同步”的專題講解方式，并輔以提問、答疑、討論、現(xiàn)場(chǎng)咨詢等互動(dòng)的交流方式進(jìn)行。
            
 四、課程大綱：

公司管制/治理結(jié)構(gòu)

公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的原動(dòng)力，沒有好的權(quán)利制度安排，必然會(huì)出現(xiàn)濫用權(quán)力或者高管層不盡責(zé)，因此，要談內(nèi)控，這個(gè)問題不首先解決，其實(shí)就是空談，為什么公司治理（又稱公司管制）如此重要？請(qǐng)先站在高處縱覽一下全局，任何一個(gè)所謂的流程與制度不過是腳下通往目標(biāo)的路徑之一罷了，當(dāng)你看到和理解了更深的利益之后，你就明白為什么要先站在高處看一看了，這個(gè)公司治理對(duì)于內(nèi)部控制來說，就是站在山頂看腳下的道理。
1. 企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)分析
 2. 公司管制與三會(huì)制度
 3. 高管層激勵(lì)與逆向選擇原理
 4. 實(shí)際控制人與委派干部
 5. 關(guān)聯(lián)交易及獨(dú)立性
     6. 權(quán)利與權(quán)益的博弈邏輯
7. 組織架構(gòu)——邏輯模擬與演繹
8. 人脈架構(gòu)——邏輯模擬與演繹
9. 公司治理的原則及后果
（1）公司治理與內(nèi)控框架的關(guān)系
（2）公司治理之長治久安策略

授權(quán)與內(nèi)部控制權(quán)限指引

公司的審批權(quán)限（授權(quán)體系）設(shè)計(jì)是內(nèi)部控制的第一任務(wù)，也是實(shí)踐性很強(qiáng)的技術(shù)，在這件事情上，將綜合體現(xiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)理的專業(yè)能力與領(lǐng)導(dǎo)能力，一個(gè)好的審批權(quán)限能極大地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，提高效率的同時(shí)也控制了風(fēng)險(xiǎn)，反之，一個(gè)不好的審批權(quán)限將把公司發(fā)展帶入深淵，成為官僚的滋生土壤，使公司在效率低下中走向衰亡。
設(shè)計(jì)一個(gè)好的審批權(quán)限，是對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理人智慧的極大挑戰(zhàn)，既要有豐富的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，又要有對(duì)公司的深入理解，并保持對(duì)環(huán)境的敏感和清醒，通過超強(qiáng)的溝通能力，才能順利過這一關(guān)。我們將在此主題中，為你展示典型企業(yè)的應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)和模板工具，并詳細(xì)闡釋重點(diǎn)權(quán)限和流程的設(shè)計(jì)過程和思路，讓你在借鑒前人經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，形成自己的哲學(xué)。
一、審批權(quán)限的實(shí)質(zhì)，原則和影響因素
1. 理解審批權(quán)限
（1）受托責(zé)任的細(xì)分（或管理責(zé)任的細(xì)分）
（2）內(nèi)部控制的要求，是企業(yè)內(nèi)部小的“法律規(guī)范”的核心
（3）現(xiàn)代企業(yè)管理執(zhí)行路線的必由之路
2. 公司戰(zhàn)略與治理層次的權(quán)利設(shè)計(jì)
（1）股東會(huì)權(quán)利
（2）董事會(huì)權(quán)利
（3）總經(jīng)理權(quán)利
3. 執(zhí)行層的審批權(quán)限應(yīng)用原則
（1）以總經(jīng)理為首的管理團(tuán)隊(duì)
（2）制定各種管理制度，形成分權(quán)體系，處理各種交易。
 二、審批權(quán)限的形式— 審與批的內(nèi)涵剖析
1. 理解不同審批方式
（1）并行型
（2）串行型
（3）混合型
2. 財(cái)務(wù)權(quán)限在執(zhí)行層面的把握實(shí)踐
（1）不同意，迫于其他壓力
（2）無權(quán)同意，設(shè)計(jì)指向問題
3. 有關(guān)權(quán)限的特別事項(xiàng)處理
（1）權(quán)利上升與綠色通道
（2）部門間意見不統(tǒng)一
（3）與老板的意見矛盾
（4）老板曲線違規(guī)
 三、重要審批權(quán)限及流程設(shè)計(jì)（內(nèi)容舉例）
1. 審批流程設(shè)計(jì)原理
（1）審批權(quán)限應(yīng)用表單設(shè)計(jì)
（2）審批流程節(jié)點(diǎn)設(shè)計(jì)
（3）審批流程設(shè)計(jì)：效率與權(quán)限平衡技巧
（4）電子審批（OA）
（5）系統(tǒng)審批與原始單據(jù)問題
2. 審批權(quán)限及流程制度的建立
（1）第一次建立審批權(quán)限的程序
（2）審批權(quán)限維護(hù)的程序
（3）審批權(quán)限建立過程中的技術(shù)處理
（4）審批權(quán)限的作用與多重目的性
（5）審批權(quán)限及流程在執(zhí)行過程中的修正
（6）權(quán)限的彈性空間設(shè)計(jì)與原則
三、重要審批權(quán)限及流程設(shè)計(jì)（內(nèi)容舉例）
3. 審批流程設(shè)計(jì)舉例
（1）重大戰(zhàn)略事項(xiàng)審批權(quán)限
（2）采購審批權(quán)限
（3）銷售審批權(quán)限
（4）人事管理審批權(quán)限
（5）行政管理權(quán)限
（6）研發(fā)審批權(quán)限
（7）資金審批權(quán)限
（8）資產(chǎn)管理權(quán)限
（9）權(quán)限設(shè)計(jì)的周邊配套措施
（10）合同審批權(quán)限流程
 四、授權(quán)— 狹義授權(quán)
1. 為何要書面授權(quán)/授權(quán)的原則
2. 授權(quán)注意事項(xiàng)
（1）授權(quán)的事項(xiàng)，權(quán)限和期限
（2）書面授權(quán)的備案，法務(wù)部或行政部
（3）授權(quán)事項(xiàng)的檢查，在授權(quán)結(jié)束，有條件檢查時(shí)
（4）通過一定的渠道公示，以便相關(guān)人員知曉
3. 財(cái)務(wù)人員如何防止背黑鍋？
（1）權(quán)利模糊與濫用
（2）企業(yè)行為的最終責(zé)任
（3）公司的問題最終都與錢有關(guān)
（4）在上司提出一些不合理/法的要求時(shí)如何應(yīng)對(duì)？
 五、審批權(quán)限制度的維護(hù)
1. 一般的問責(zé)過程
（1）看結(jié)果
（2）看責(zé)任劃分
（3）看過程
2. 權(quán)限表還能用嗎？使用順暢么？
（1）檢查授權(quán)表的職位和人的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
（2）授權(quán)表培訓(xùn)和更新
（3）授權(quán)表的維護(hù)記錄
（4）臨時(shí)授權(quán)檔案
3. 權(quán)限需要維護(hù)的契機(jī)
（1）人事變更/權(quán)利指向性
（2）組織機(jī)構(gòu)的改變
（3）業(yè)務(wù)流的變更
（4）管理風(fēng)格的變化

合同審核與管理的內(nèi)部控制

合同審核是內(nèi)部控制實(shí)施中公認(rèn)的第二個(gè)必做工作，無論從事前、事中、事后的觀點(diǎn)上看，合同審核都集中體現(xiàn)了內(nèi)部控制的精神要旨，合同審核是一個(gè)系統(tǒng)、全面而艱巨的任務(wù)，他對(duì)財(cái)務(wù)的要求很高，當(dāng)財(cái)務(wù)經(jīng)理人手里拿到一份需要他審核的合同時(shí)，應(yīng)該怎么做呢？如何審核？審核什么呢？這個(gè)絕對(duì)不是財(cái)務(wù)經(jīng)理人與合同之間的事情，也不是當(dāng)你拿到合同的時(shí)候突然產(chǎn)生出來的一件事情。這個(gè)事情要從你要審核合同這件事情之外說開去
1. 合同審核的基礎(chǔ)和前提是什么？
（1）財(cái)務(wù)有什么責(zé)任和權(quán)限？
（2）財(cái)務(wù)審查什么？
（3）律師審查什么？
（4）老板/總裁審查什么？
（5）審核結(jié)果（Yes/No）如何處置？
 2. 合同管理制度或者規(guī)則包括哪些內(nèi)容？
（1）合同管理的責(zé)任
（2）合同批準(zhǔn)的權(quán)限
（3）合同批準(zhǔn)的流程
（4）合同簽訂發(fā)起與執(zhí)行的原則
（5）合同檔案管理及審計(jì)歸責(zé)措施
（6）合同模板及注意要點(diǎn)
（7）誰來起草和頒布合同管理制度？
 3. 合同管理制度的落實(shí)
（1） 合同批準(zhǔn)權(quán)限及流程的辦事手續(xù)（審批單樣表）
（2） 相應(yīng)審批崗位和人員的落實(shí)
（3） 合同執(zhí)行的管理與經(jīng)驗(yàn)積累
（4） 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人如何審核合同？
（1）制度上審查
（2）財(cái)務(wù)上審查
（3）業(yè)務(wù)上審查
（4）合同文本上審查
 5. 如何提升合同審核效率？
 6. 合同執(zhí)行環(huán)節(jié)有哪些注意事項(xiàng)？
（1） 有合同分析與報(bào)告【樣例】
（2） 有風(fēng)險(xiǎn)的合同監(jiān)管
（3） 對(duì)重大合同的執(zhí)行參與
（4） 對(duì)執(zhí)行中出現(xiàn)的問題的責(zé)任追究
（5） 確保合同法律效力的有效性
（6） 對(duì)歷史問題進(jìn)行清理
 7. 合同管理的周邊配套措施
 8. 合同的重要性及其法律環(huán)境假定

職業(yè)舞弊的內(nèi)部控制：

職業(yè)舞弊是內(nèi)控中的焦點(diǎn)問題，也是最令人棘手的內(nèi)控事項(xiàng)，因其具有極強(qiáng)的隱蔽性和主觀隨防范性而導(dǎo)致企業(yè)難以平衡管控成本與收益，道高一尺、魔高一丈，舞弊防范技術(shù)也在末捉老鼠的游戲中日新月異、不斷發(fā)展。
如果在一個(gè)企業(yè)中，無論他是中高層的管理者，還是某個(gè)崗位的具體執(zhí)行者，只要他勤勉盡職，恪盡職守，沒有私心雜念，沒有個(gè)人利益，從不貪贓枉法，總是顧全大局，那么，內(nèi)部控制就是多余的，人的職業(yè)道德要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高過任何一種控制制度所能達(dá)到的高度！而企業(yè)實(shí)踐的現(xiàn)實(shí)告訴我們，沒有這樣一種企業(yè)存在，沒有這樣的管理環(huán)境，無論君子還是小人，無論職業(yè)經(jīng)理人還是普通職員，只要條件允許，就有可能出現(xiàn)貪污舞弊、貪贓枉法、侵吞公司財(cái)物，將個(gè)人利益至于法律與道德之上的行為，而這是造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與損失，成本居高不下，跑冒滴漏現(xiàn)象嚴(yán)重的根源。企業(yè)職業(yè)舞弊行為比比皆是，充斥在我們這個(gè)商業(yè)環(huán)境的任何一個(gè)角落，令管理者和所有者萬般無奈和防不勝防。
一、常見的舞弊現(xiàn)象及防范
1. 侵吞公司財(cái)物分析與防范
（1）資產(chǎn)安全
（2）現(xiàn)金及有價(jià)證券
（3）收款行為
（4）付款行為
2. 采購舞弊行為全面剖析及應(yīng)對(duì)
（1）原材料采購
（2）供應(yīng)商認(rèn)證
（3）服務(wù)外包
（4）行政采購
（5）資產(chǎn)與設(shè)施采購
3. 銷售舞弊行為的識(shí)別與避免
（1）未人賬的銷售收入
（2）低估銷售收入和應(yīng)收賬款
（3）短期截留收入
（4）銷售返利
（5）合作基金
（6）回扣
（7）價(jià)格優(yōu)惠
（8）客戶信用認(rèn)證
4. 投融資舞弊的常見情形及措施
（1）投融資項(xiàng)目選擇
（2）項(xiàng)目投資決策與管理
（3）項(xiàng)目投融資執(zhí)行
 二、管理層腐敗
1. 利益沖突
2. 行賄與受賄
3. 如何預(yù)防腐敗行為？
4. 打擊商業(yè)賄賂
案例：家樂福的反腐機(jī)制與做法
三、舞弊識(shí)別、調(diào)查和處理
1. 舞弊三角理論——?jiǎng)訖C(jī)、機(jī)會(huì)和自我合理化
2. 如何發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊行為？
3. 如何處理已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的舞弊行為？
4. 職業(yè)舞弊與濫用職權(quán)的區(qū)別
附錄：商業(yè)道德和行為規(guī)范

財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)及業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制

    財(cái)務(wù)制度和流程體系的建設(shè)是財(cái)務(wù)管理工作首要的和基礎(chǔ)性的工作，也是影響深遠(yuǎn)的工作；它意味著，如果沒有一套好的財(cái)務(wù)制度和流程體系，企業(yè)的各種財(cái)務(wù)活動(dòng)會(huì)失控、低效、風(fēng)險(xiǎn)增大、造成損失、甚至埋下違法的禍根。。。
    但是，財(cái)務(wù)制度和流程體系應(yīng)該包括哪些東西？如何判斷是否適合本企業(yè)？何謂制度完善？何謂健康體系？如何設(shè)計(jì)這些制度和流程？在與其他管理部門和業(yè)務(wù)部門配合時(shí)注意哪些事項(xiàng)？等等，在財(cái)務(wù)制度和流程建設(shè)的過程中，你也許還有很多需要解決的問題，也許希望了解別的公司是如何做好的，也許希望你需要一個(gè)完整的總結(jié)和思路……
    本課程將通過對(duì)國內(nèi)和國外兩個(gè)公司的典型案例的介紹，呈現(xiàn)給大家一個(gè)最佳實(shí)踐的模型，通過對(duì)幾個(gè)重點(diǎn)制度流程設(shè)計(jì)的講解，讓你了解真實(shí)世界的財(cái)務(wù)管理，并獲得思路上的啟發(fā)，舉一反三；課程將對(duì)制度與流程設(shè)計(jì)的框架、重點(diǎn)、難點(diǎn)和建設(shè)策略進(jìn)行點(diǎn)評(píng)；比如：財(cái)務(wù)制度如何與業(yè)務(wù)流程結(jié)合，產(chǎn)生沖突怎么辦？什么是政策與流程的區(qū)別和結(jié)合？如何設(shè)置監(jiān)控點(diǎn)？如何平衡不同老總在制度中的利益沖突？制度的推行需要哪些前提條件？等等
一、重要財(cái)務(wù)管理制度詳解
     ——中外企業(yè)常用財(cái)務(wù)管理制度范例
1. 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度
2. 費(fèi)用報(bào)銷制度
3. 差旅制度
4. 固定資產(chǎn)管理
5. 信用與應(yīng)收賬款
二、如何設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)制度
1. 案例介紹
（1）小企業(yè)財(cái)務(wù)制度案例
（2）集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)制度案例
（3）外資企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系組成
（4）上市公司財(cái)務(wù)制度體系組成
（5）信息化之后的企業(yè)制度變化
二、如何設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)制度
2. 不同類型的制度作用
（1）標(biāo)準(zhǔn)操作流程 SOP
（2）政策 Policy
（3）程序 Process
（4）指導(dǎo) Guidelines
（5）標(biāo)準(zhǔn) Standards
（6）制度 Regulation
（7）表格 checklist, sheet(form),chart
3. 財(cái)務(wù)制度的作用
（1）約束、規(guī)范、合規(guī)、遵守
（2）監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)
（3）指導(dǎo)、效率
三、財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)思路
四、如何充分發(fā)揮財(cái)務(wù)制度的作用

內(nèi)控評(píng)價(jià)及流程

如何更好的理解內(nèi)部控制的范圍？如何將內(nèi)控體系與企業(yè)經(jīng)營實(shí)踐更好的結(jié)合在一起？在日常工作中，如何舉一反三，建立切合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制規(guī)范體系？
聽過很多關(guān)于內(nèi)控的課程，感覺困惑依舊，問題在于內(nèi)控和企業(yè)自身實(shí)踐聯(lián)系十分緊密，純粹的理論知識(shí)如同之上談兵，最終只能化為一個(gè)又一個(gè)看起來很美卻無法最終應(yīng)用于企業(yè)實(shí)踐的制度和流程，內(nèi)控不能超脫于企業(yè)生存的具體環(huán)境，否則再完美的制度也終將成為空中樓閣。而這個(gè)理論和實(shí)踐相結(jié)合的過程，正是讓我們困惑的關(guān)鍵所在。
1. 企業(yè)全部運(yùn)營流程
2. 重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程講解
（1）銷售、簽單、發(fā)貨、開票、收款
（2）采購、認(rèn)證、簽單、驗(yàn)收、付款
3. 講解和討論的內(nèi)容框架：
（1）基本流程及圖示
（2）內(nèi)控目標(biāo)
（3）業(yè)務(wù)循環(huán)重要缺陷表現(xiàn)
（4）風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)
（5）重要控制原則
（6）主要控制方法

總結(jié)：內(nèi)控與內(nèi)審

分析了若干重要內(nèi)控項(xiàng)目之后，現(xiàn)在我們來總結(jié)一下，一個(gè)良好的內(nèi)部控制體系和有效運(yùn)轉(zhuǎn)是企業(yè)健康發(fā)展的有利保障，內(nèi)部控制將承擔(dān)這個(gè)艱巨的建設(shè)任務(wù)，而內(nèi)部審計(jì)則與內(nèi)控相伴而行，我們賦予它監(jiān)督和鑒證的權(quán)利，以保證一個(gè)有效的法制是被一致貫徹到底的，它將全力確保一種有效的制度不會(huì)變成兒戲，因此，內(nèi)控與內(nèi)審成為財(cái)務(wù)管控的重中之重，我們也有理由對(duì)其格外關(guān)注，尤其是對(duì)其中的難點(diǎn)話題，那些令每一個(gè)財(cái)務(wù)經(jīng)理人都頭痛的事情，究竟應(yīng)該采取什么樣的態(tài)度和對(duì)策，這里將詳細(xì)探討
 1. 財(cái)務(wù)、內(nèi)控、內(nèi)審的關(guān)系
2. 內(nèi)控中的角色分工與界定
（1）財(cái)務(wù)的角色與責(zé)任
（2）財(cái)務(wù)經(jīng)理的角色與責(zé)任
（3）內(nèi)部控制的角色與責(zé)任
（4）內(nèi)部審計(jì)的角色與責(zé)任
3. 合規(guī)性建設(shè)及其保障措施
4. 充分發(fā)揮內(nèi)審的作用
（1）內(nèi)部審計(jì)的三大原則
（2）內(nèi)部審計(jì)范圍和內(nèi)容
（3）內(nèi)部審計(jì)的四大關(guān)注點(diǎn)
（4）問題導(dǎo)向與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)審方式
 5. 常見內(nèi)控難題破解
（1） 財(cái)務(wù)制度執(zhí)行差的原因剖析
（2） 制度為什么執(zhí)行難？
（3） 財(cái)務(wù)制度實(shí)施的保證
財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施中“原則性”與“靈活性”的協(xié)調(diào)